A nivel nacional, Argentina no tiene impuesto a la herencia desde 1976, cuando se derogó el gravamen a las sucesiones y donaciones. La única jurisdicción que hoy lo aplica efectivamente es la Provincia de Buenos Aires, a través del Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes creado por la Ley 14.044. Lo paga quien recibe los bienes (el heredero, legatario o donatario), no quien los transmite.
| Jurisdicción | ¿Cobra impuesto a la herencia? |
|---|
| Nación | No, derogado en 1976 |
| Provincia de Buenos Aires | Sí — Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (Ley 14.044) |
| CABA y resto de las provincias | No lo aplican de forma efectiva |
Que no haya impuesto nacional no significa que heredar sea gratis: el proceso sucesorio tiene honorarios de abogado, tasa de justicia y gastos de escribano que suelen pesar más que el impuesto en sí. En esta guía te explicamos todo el panorama actual.
¿Existe un impuesto a la herencia en Argentina?
La respuesta es: depende de la jurisdicción. A nivel nacional, Argentina no tiene un impuesto a la herencia desde 1976, cuando se derogó el impuesto a las sucesiones y donaciones. Sin embargo, algunas provincias sí tienen su propio impuesto.
El Panorama Nacional
En 1976, durante el gobierno militar, se derogó la Ley 20.632 que establecía el Impuesto a los Réditos y Sucesiones a nivel nacional. Desde entonces, a nivel federal no existe ningún gravamen sobre las herencias.
Esto no significa que heredar sea "gratis". Hay costos asociados al proceso sucesorio (honorarios de abogados, tasas judiciales, escribano) que pueden ser significativos. Pero no hay un impuesto nacional específico sobre el valor de lo heredado.
El Impuesto Provincial de Buenos Aires
La Provincia de Buenos Aires es la principal jurisdicción que cobra un impuesto a la herencia. Mediante la Ley 14.044 (y sus modificaciones), estableció el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, que grava las herencias, legados y donaciones.
Este es el impuesto que más impacta en el mercado inmobiliario argentino, considerando que gran parte de las propiedades del país están en territorio bonaerense.
Otras Provincias
Al cierre de esta guía, la Provincia de Buenos Aires sigue siendo la única que aplica efectivamente un impuesto de este tipo. Otras provincias tienen facultades para establecerlo, pero en la práctica no lo hacen o lo tienen suspendido.
Entre Ríos llegó a tener uno vigente por un breve período, pero fue derogado. Periódicamente surgen proyectos legislativos en distintas provincias para implementar impuestos sucesorios, pero hasta la fecha ninguno ha prosperado de forma permanente.
El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes en Provincia de Buenos Aires
Qué Grava
Este impuesto alcanza a todo enriquecimiento patrimonial a título gratuito obtenido por personas humanas o jurídicas. En concreto:
- Herencias (sucesiones)
- Legados (disposiciones testamentarias específicas)
- Donaciones (transmisiones entre vivos a título gratuito)
- Fideicomisos gratuitos
- Cualquier otra transmisión a título gratuito
¿Quién paga el impuesto?
El impuesto lo paga el beneficiario (heredero, legatario o donatario), es decir, quien recibe los bienes. No lo paga quien transmite.
Qué Bienes Alcanza
El impuesto alcanza bienes ubicados en la Provincia de Buenos Aires y también bienes ubicados fuera de ella cuando el transmitente (fallecido o donante) tenía domicilio en la provincia:
- Inmuebles ubicados en la provincia
- Vehículos radicados en la provincia
- Depósitos bancarios en entidades de la provincia
- Participaciones societarias de empresas con domicilio en la provincia
- Bienes muebles ubicados en la provincia
- Cuando el causante tenía domicilio en Buenos Aires: todos sus bienes, sin importar dónde estén ubicados
Alícuotas
Las alícuotas son progresivas y varían según:
- El monto heredado (a mayor valor, mayor porcentaje)
- El parentesco con el causante (los parientes cercanos pagan menos)
Parentesco Directo (Ascendientes, Descendientes, Cónyuge)
| Monto imponible | Alícuota |
|---|
| Hasta el mínimo no imponible | Exento |
| Excedente hasta cierto tramo | 1,80% |
| Tramo medio | 3,15% |
| Tramos superiores | Hasta 6,30% |
Colaterales (Hermanos, Sobrinos)
| Monto imponible | Alícuota |
|---|
| Hasta el mínimo no imponible | Exento |
| Excedente hasta cierto tramo | 3,60% |
| Tramo medio | 5,40% |
| Tramos superiores | Hasta 8,10% |
Terceros (Sin Parentesco)
| Monto imponible | Alícuota |
|---|
| Hasta el mínimo no imponible | Exento |
| Primer tramo | 5,25% |
| Tramo medio | 7,20% |
| Tramos superiores | Hasta 9,45% |
Los montos de cada tramo se actualizan periódicamente por ARBA. Consultá los valores vigentes en arba.gob.ar.
Mínimos No Imponibles
Existe un mínimo no imponible por debajo del cual no se paga impuesto. Este mínimo varía según el parentesco:
- Ascendientes, descendientes y cónyuge: Mínimo más alto
- Colaterales: Mínimo intermedio
- Terceros: Mínimo más bajo
Los valores se actualizan periódicamente. Es fundamental consultar los montos vigentes al momento del hecho imponible.
Exenciones
Están exentos del impuesto:
- Transmisiones al Estado (nacional, provincial o municipal)
- Transmisiones a entidades de bien público exentas de impuestos
- Bien de familia (la vivienda única del causante heredada por el cónyuge supérstite e hijos menores, hasta cierto valor)
- Muebles del hogar y objetos personales (hasta cierto monto)
- Depósitos en caja de ahorro hasta determinado límite
¿Cómo se calcula el impuesto? Ejemplo práctico
Supongamos que heredás una propiedad de tu padre ubicada en la Provincia de Buenos Aires, valuada fiscalmente en $50.000.000.
Paso 1: Determinar la Base Imponible
Se toma el valor fiscal del inmueble (según avalúo de ARBA) o el valor de mercado si fuera mayor. Atención: ARBA puede objetar valuaciones que considere inferiores al valor real.
Paso 2: Aplicar el Mínimo No Imponible
Se resta el mínimo no imponible correspondiente a tu grado de parentesco (en este caso, descendiente directo).
Paso 3: Aplicar la Alícuota
Sobre el excedente, se aplica la alícuota progresiva correspondiente.
Paso 4: Resultado
El monto resultante es lo que debés pagar a ARBA. El pago se realiza mediante volante de pago electrónico.
Valuación de Inmuebles
La valuación es un tema clave. ARBA considera:
- Valuación fiscal: La que surge de la base de datos de ARBA para el inmueble
- Valor de mercado: ARBA puede solicitar una tasación si considera que la valuación fiscal es inferior al valor real
- Mejoras no declaradas: Si la propiedad tiene ampliaciones o mejoras no registradas, ARBA puede reclamar la diferencia
Es recomendable que un contador y/o abogado especializado en sucesiones te asesore sobre la valuación correcta para evitar problemas posteriores.
¿Cuánto cuesta el proceso sucesorio además del impuesto?
Más allá del impuesto provincial (que solo aplica en Buenos Aires), el proceso sucesorio tiene costos en todas las jurisdicciones:
Honorarios de Abogados
- Se calculan como un porcentaje del valor del acervo hereditario
- Típicamente entre el 3% y el 10% del valor total
- Son regulados por los colegios de abogados de cada jurisdicción
- Pueden negociarse libremente con el profesional
Tasa de Justicia
- Es la tasa que se paga al iniciar el juicio sucesorio
- Generalmente entre el 1% y el 3% del valor del acervo
- Varía según la jurisdicción
Honorarios de Escribano
- Para la inscripción de la declaratoria de herederos y la transferencia de inmuebles
- Variable según el valor de los bienes
Publicación de Edictos
- Obligatoria para citar a posibles herederos o acreedores
- Costo del aviso en el Boletín Oficial
Inscripciones Registrales
- Inscripción de la declaratoria de herederos en el Registro de la Propiedad
- Tasas del Registro de la Propiedad Inmueble
Ejemplo de Costos Totales
Para una sucesión de un inmueble valuado en USD 100.000 en Provincia de Buenos Aires:
| Concepto | Costo estimado |
|---|
| Impuesto a la Transmisión Gratuita | Variable (según alícuota y parentesco) |
| Honorarios abogado | USD 3.000 - 10.000 |
| Tasa de justicia | USD 1.000 - 3.000 |
| Escribano | USD 1.500 - 3.000 |
| Edictos e inscripciones | USD 500 - 1.000 |
| Total estimado | USD 6.000 - 17.000+ |
Valores de referencia. Pueden variar significativamente según el caso.
Estrategias de Planificación Sucesoria
Planificar la sucesión en vida puede ahorrar tiempo, dinero y conflictos familiares. Estas son las estrategias más utilizadas en Argentina.
1. Donación en Vida
Donar propiedades en vida permite:
- Controlar el proceso y decidir quién recibe qué
- Reducir conflictos entre herederos
- Aprovechar exenciones vigentes al momento de la donación
- Evitar el proceso sucesorio (el bien ya está a nombre del beneficiario)
Atención: La donación en Provincia de Buenos Aires también está alcanzada por el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes. Y en todo el país, la donación de inmuebles paga el Impuesto a las Ganancias (cedular) si el donante es persona humana.
Además, las donaciones a herederos forzosos se consideran un anticipo de herencia y se computan al momento de la sucesión. Si la donación perjudica la legítima de otros herederos, puede ser cuestionada judicialmente.
2. Usufructo Vitalicio
Podés donar la nuda propiedad y reservarte el usufructo vitalicio. Esto significa:
- El inmueble pasa a nombre del beneficiario (nudo propietario)
- Vos seguís viviendo en la propiedad o cobrando el alquiler
- Al fallecer, el beneficiario adquiere automáticamente la plena propiedad
- Se evita el proceso sucesorio para ese bien
Es una estrategia muy utilizada por padres que quieren asegurar la transmisión de la vivienda a sus hijos pero seguir usándola.
3. Constitución de Sociedades
Aportar inmuebles a una sociedad (SAS, SRL, SA) y luego transmitir las cuotas/acciones puede tener ventajas:
- Las cuotas societarias pueden transmitirse con mayor flexibilidad
- Permite planificar la distribución del patrimonio
- Puede tener ventajas impositivas (consultá con un contador)
Importante: Esta estrategia requiere asesoramiento profesional especializado y tiene costos de constitución y mantenimiento de la sociedad.
4. Fideicomiso
El fideicomiso testamentario permite:
- Designar un fiduciario que administre los bienes
- Establecer condiciones para la distribución
- Proteger a herederos menores o incapaces
- Planificar la sucesión con mayor detalle
5. Testamento
Aunque en Argentina existe la legítima hereditaria (porción que obligatoriamente corresponde a herederos forzosos), podés disponer libremente de la porción disponible mediante testamento:
- Con herederos forzosos (hijos, cónyuge, padres): Podés disponer del 33% libremente
- Sin herederos forzosos: Podés disponer del 100%
Herencia de Inmuebles: Consideraciones Específicas
¿Se puede vender un inmueble que está en sucesión?
Un inmueble que está en proceso sucesorio no puede venderse hasta que se inscriba la declaratoria de herederos en el Registro de la Propiedad Inmueble. Esto puede demorar meses o incluso años si hay conflictos entre herederos.
Sin embargo, con el acuerdo de todos los herederos, se puede:
- Firmar un boleto de compraventa comprometiéndose a escriturar una vez inscripta la declaratoria
- Realizar una cesión de derechos hereditarios a un tercero
Inmueble Compartido Entre Herederos
Si heredás un inmueble con otros coherederos y no hay acuerdo para venderlo o dividirlo, se genera una situación de condominio forzoso. Las opciones son:
- Acuerdo entre las partes para vender y dividir el producido
- División de condominio judicial: Un juez ordena la venta y distribución
- Compra de la parte de los otros herederos
Para poner precio a lo que se hereda o se compra entre coherederos conviene mirar la oferta comparable publicada: propiedades en venta en Capital Federal, departamentos en venta en Capital Federal o casas en venta en la provincia de Buenos Aires.
Deudas del Causante
Los herederos responden por las deudas del causante hasta el valor de los bienes heredados (beneficio de inventario, que se presume en Argentina). Esto significa que si heredás una propiedad con una deuda hipotecaria, respondés hasta el valor de lo heredado.
Plazos del Proceso Sucesorio
| Etapa | Plazo estimado |
|---|
| Inicio del juicio sucesorio | Inmediato al fallecimiento (no hay plazo obligatorio, pero conviene no demorar) |
| Publicación de edictos | 30 días |
| Declaratoria de herederos | 2 a 6 meses desde el inicio |
| Inscripción registral | 1 a 3 meses adicionales |
| Total proceso simple | 4 a 12 meses |
| Con conflictos | 1 a 5+ años |
Preguntas Frecuentes
Se puede evitar pagar el impuesto de Provincia de Buenos Aires?
No legalmente si el hecho imponible se produce en la jurisdicción. Intentar evadir (por ejemplo, cambiando el domicilio del causante ficticiamente) puede generar sanciones graves. Sí se puede planificar para minimizar el impacto, con las estrategias mencionadas.
Qué pasa si heredo un inmueble en CABA?
CABA no tiene impuesto a la herencia, por lo que heredar un inmueble en la Ciudad de Buenos Aires no genera este gravamen. Sí debés pagar los costos del proceso sucesorio (abogados, tasa de justicia, escribano).
Hay plazo para iniciar la sucesión?
No hay un plazo legal obligatorio para iniciar la sucesión, pero conviene hacerlo lo antes posible. Mientras no se tramite, los herederos no pueden disponer libremente de los bienes. Además, AFIP y ARBA pueden intimar a los herederos a declarar los bienes.
Se puede heredar una propiedad con crédito hipotecario?
Sí. La deuda hipotecaria se transmite a los herederos, quienes deberán continuar con los pagos o cancelarla. En muchos casos, el seguro de vida vinculado al crédito cubre el saldo al fallecimiento del titular.
Conclusión
La planificación sucesoria no es un tema exclusivo de grandes patrimonios. Cualquier persona que sea propietaria de un inmueble debería considerar cómo se va a transmitir ese bien llegado el momento. Con el asesoramiento adecuado, se pueden minimizar costos, evitar conflictos y proteger a la familia.
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